중고 차량을 판매하는 개인사업자의 부가가치세(VAT) 납부 의무와 세금계산서 발급에 대해 설명하고자 합니다. 많은 사업자들이 이런 질문을 합니다.
“차를 살 때는 부가가치세를 돌려받지 못했는데, 왜 팔 때는 부가가치세를 내야 하나요?”
이 글에서는 차량을 판매할 때 누가 부가가치세를 내야 하는지를 쉽게 설명하고,
합법적으로 부가가치세 없이 차량을 판매할 수 있는 방법이 있는지도 함께 살펴보겠습니다.
중고차 매매 세금계산서 발행 여부
첫 번째로 예를 들어 살펴보겠습니다. 한 개인사업자 사장님이 중고차를 1,100만 원에 팔았습니다. 이때 세금계산서를 발행하면 100만 원을 부가가치세로 내야 합니다. 결과적으로 사장님이 실제로 가져가는 돈은 1,000만 원으로 줄어들게 됩니다. 그래서 많은 사장님이 이 상황을 무척 아쉬워하곤 합니다.
중고차를 팔 때, 많은 사람들이 중고차 매매업자(딜러)에게 파는 것을 선택합니다. 딜러는 먼저 귀하가 사업자인지 물어볼 것입니다. 만약 사업자라면, 그들은 종종 모든 경우에 세금계산서를 발행해야 한다고 말합니다. 어떤 상황에서는 이 말이 맞지만, 다른 상황에서는 그렇지 않습니다. 딜러 입장에서는 중고차를 구매할 때 회계 기록을 남겨야 합니다. 이 과정에서 세금계산서는 법적인 증빙 자료가 되며 서류 작업을 훨씬 간편하게 만들어 줍니다. 이 때문에 딜러들은 판매자에게 세금계산서 발행을 권유하곤 합니다. 어떤 사람들은 “그냥 사업자가 아니라고 말하면 안 될까요?”라고 묻기도 합니다. 안타깝게도 그것은 불가능합니다. 중고차를 처분할 때는 주민등록번호와 같은 개인 식별 정보가 필요합니다. 번호를 입력하면 시스템을 통해 판매자가 사업자인지 여부를 확인할 수 있기 때문에 사실을 속일 수 없습니다.
따라서 중고차를 처분할 때 부가세를 납부해야 하는 당사자는 당연히 사업자입니다. 사업자가 아닌 개인이 차를 파는 경우에는 문제가 되지 않습니다. 마찬가지로 면세 사업자나 세금계산서 발행 의무가 없는 간이과세자도 이 상황에서는 부가세 납부 대상이 아닙니다.
하지만 과세 법인의 경우, 차량이 법인 명의로 등록되어 있다면 이를 사업 목적으로 사용한 것으로 간주합니다. 결과적으로 법인은 예외 없이 반드시 부가세를 납부해야 합니다.
개인 과세 사업자가 부가세를 안내는 적법한 방법
임대사업자인 경우
개인 과세사업자의 경우, 법인 사업자와는 규칙이 다소 다릅니다. 핵심은 차량 관련 비용을 장부에 기록했는지 여부이며, 이것이 가장 중요한 요소입니다.
다음 두 가지 조건이 모두 충족되어야 합니다.
첫째, 장부를 작성했어야 하며, 둘째, 그 장부에 차량 관련 비용을 기록했어야 합니다. 임대 사업자의 경우, 많은 사장님이 사업자 등록증을 가지고 있고 차량도 소유하고 있습니다. 하지만 부동산 임대업을 하면서 장부를 작성할 때 실제로 차량 비용을 기록했을까요? 사장님이 여러 건물을 직접 관리하며 그 목적으로 차를 사용하는 경우가 아니라면, 대부분은 차량 관련 비용을 기록하지 않았을 것입니다. 사실 장부 자체를 아예 쓰지 않는 경우도 많습니다.
이런 상황에서는 해당 차량을 사업용 자산으로 보지 않기 때문에, 세금계산서 발행 없이 차를 팔 수 있습니다.
장부 작성 전 사업자인 경우
어떤 사람이 사업을 시작하기 전부터 개인적으로 차를 소유하고 있었고, 3월에 정식으로 사업을 시작했다고 가정해 봅시다.
그런데 사업에 별도의 차량이 필요하게 되어, 원래 있던 차를 4월에 팔고 즉시 새 차를 구입했습니다. 이 경우, 차는 사업을 시작한 지 단 한 달 만에 팔린 것입니다. 그 한 달 동안 사장님이 장부를 작성하고 차량 관련 비용을 기록했을까요? 아마 그러지 않았을 확률이 높습니다. 설령 기록했더라도 나중에 장부에서 해당 항목을 삭제했을 것입니다. 게다가 많은 소규모 사업자들은 아예 장부를 작성하지 않기도 합니다.
이처럼 사업자는 있지만 아직 장부가 작성되지 않았거나, 장부는 있지만 차량 관련 비용을 기록하지 않은 상황에서는 세무사의 확인서와 회계 장부를 제출함으로써 부가세 없이 중고차를 팔 수 있습니다.
일반 개인에게 중고차를 판 경우
다음으로 많은 사장님이 이런 질문을 하십니다.
“중고차를 딜러에게 팔지 않고, 아는 사람이나 개인 간 직거래로 직접 팔 때도 부가세를 내야 하나요?”
규칙은 똑같습니다. 차량 관련 비용을 기록해서 소득세를 단 1원이라도 줄였다면, 세금계산서를 발행해야 합니다. 구매자가 개인이라면 그 사람의 주민등록번호로 세금계산서를 발행해야 합니다. 하지만 실제로는 많은 사장님이 이 규칙을 모르고 그냥 지인에게 차를 판 뒤, 나중에야 저희에게 그 사실을 말씀하시곤 합니다.
만약 나중에 세무조사를 받게 된다면 부가세와 가산세가 부과될 수 있습니다. 다만, 이런 경우가 아주 흔하지는 않습니다. 현실적으로는 많은 거래가 조사 없이 지나가기도 합니다. 이 때문에 개인에게 팔 때 세금계산서를 끊고 부가세를 내는 것을 “바보 같다”라고 말하는 사람들도 있습니다. 하지만 그것이 실제 원칙은 아니므로 주의하셔야 합니다.
정리
간단히 요약하자면, 사업자가 차량 관련 비용을 처리해서 소득세를 줄였다면, 그 차량은 사업용 자산으로 간주됩니다. 이러한 사업용 자산을 팔 때는 반드시 부가세를 별도로 받아서 판매해야 합니다.
안타깝게도, 차량을 처음 살 때 부가세 환급(공제)을 받았는지 여부는 전혀 고려 대상이 아니라는 점을 꼭 유념하시기 바랍니다.